每经记者 张 祎 每经编辑 毕陆名

今年6月20日，《每日经济新闻》独家对天际数字（831478，OC）2016年财报审计意见“变脸”成“保留意见”、财务数据未经会计师事务所审定一事进行了深度报道。两天后，股转系统公告表示，因不满足创新层挂牌公司的维持条件，天际数字自2017年6月23日起从创新层调整至基础层。

那么，天际数字为何发布一份未经审计的年报呢？日前，股转系统的一则公告指出了这起风波原委，是瑞华会计师事务所会计师向天际数字提供了非正式签发的电子版审计报告和虚假的审计报告号，而天际数字据此于4月28日引用未经审计定稿的审计报告披露了2016年年度报告。

《每日经济新闻》记者注意到，目前天际数字采取做市转让。从4月28日发布“未审计”年报到停牌，经历21个交易日，共成交330.6万股，成交额为883万元。律师表示，如果年报未经审计，公司却公开宣称经过了审计，可以认定构成虚假陈述，投资者受此误导购买了公司股票，可以向公司主张索赔。

股转还原“变脸”报告出现始末

9月1日，股转系统连发三份监管处罚公告，剑指此前天际数字2016年年报披露后审计意见“变脸”事件。

今年6月，天际数字前脚再次入选创新层，后脚就被曝出2016年财务报表未经会计师事务所审定。挂牌公司为何发布未经审计的年报呢？股转系统发布的纪律处分公告还原了事件始末。

公告显示，天际数字在2017年4月28日披露2016年年报时，未取得经瑞华会计师签字确认、事务所盖章的审计报告，直接以审计报告的电子稿进行披露，审计意见披露为“标准无保留意见”。6月7日，天际数字披露了《2016年年度报告（更正公告）》，对审计意见、审计报告号、财务数据等内容进行了调整，审计意见变更为“保留意见”。

在未取得会计师事务所出具的盖章版审计报告情况下，天际数字却仍向主办券商东北证券提供了分层填报数据，违反填报中“提供信息真实、准确、完整”的承诺。最终，根据《分层管理办法》，股转系统将其正式调出创新层。

那么为何天际数字会“大胆”地使用电子稿呢？股转系统在公告中揭示，瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）是天际数字2016年年报审计机构，项目组成员、瑞华会计师事务会计师黄丽华在未履行完毕所内质量控制程序的情况下，向天际数字提供了审计报告电子版及审计报告号，告知其已定稿，并承诺于5月2日补充纸质盖章报告。但该审计报告非瑞华会计师事务所正式签发，审计报告号为会计师根据已出具的其他审计报告号预估，即会计师向天际数字提供了虚假审计报告号。