2024年以来，作为资本市场中介机构之一的会计师事务所持续迎来监管政策加码。财政部、证监会、中国注册会计师协会均出台了新规章制度，进一步规范会计所的执业行为。在严监管背景下，相关会计所因违规问题而被监管机构开出罚单的情况时有发生。

2月14日，浙江证监局披露，天健会计师事务所及25位从业人员被出具警示函，其中包含19位签字注册会计师。被罚事由与证监局对该所开展的合规性检查有关。仅在项目执业质量方面，天健会计所8个项目合计存在的问题就多达50项。此前一天，立信会计所也因某年报审计项目被警示，3位注册会计师同样受到警示。

开年以来，已有28家会计所因年报审计问题被各地证监局处罚，包括安永华明、大华、中审众环等知名会计所。其中有6家会计所因未勤勉尽责被立案调查，罚没金额合计达4973.77万元。

浙江证监局牵头对天健会计所开展了合规性检查，并对部分审计项目进行执业质量检查。结果显示，天健会计所在内部治理、质量控制体系、独立性管理、项目执业质量方面均存在问题。项目执业质量方面的问题最多，8个项目共存在50项问题，如收入、存货、应收款、研发费用、环保服务费等审计不充分。质量控制体系方面共有9项问题，如风险评估程序执行不到位。其他问题还包括部分项目与前任注册会计师沟通程序存在缺陷、高风险项目连续承接管理不规范等。此外，天健会计所在内部治理和独立性管理方面也存在问题，如合伙人委派、轮换执行不到位，个别合伙人及其主要近亲属、员工违规买卖上市公司股票等。

除了天健会计所，还有9家会计所因存在不同程度的问题而被警示，分别是安永华明会计所、中兴华会计所、中审众环会计所、中喜会计所、大华会计所、北京德皓国际会计所、中审华会计所、政旦志远（深圳）会计所、永拓会计所。这些会计所在独立性管理方面普遍存在个别员工及其近亲属违规买卖相关上市公司股票的问题。另外，收费安排不合规也是常见问题，涉及中兴华、中审众环、大华、北京德皓国际、永拓等5家会计所。例如，中审众环会计所的部分项目业务约定书支付条款与IPO是否成功有关，或上市后收款比例明显偏高。

2月15日起正式实施的《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》再次明确，中介机构收费不得与上市结果挂钩。若违反规定，中介机构将面临监管部门的责令改正、警告以及没收违法所得和罚款等处罚。

在合规性检查中，多家会计所还被指出在质量管理方面存在风险评估、绩效考核不到位的问题。例如，政旦志远（深圳）会计所存在A1类高风险项目立项审批未经质量管理主管合伙人审批等问题。

除了合规检查不过关，今年领罚单的不少会计所还在年报审计项目上出现问题。常见问题包括营业收入、股权投资、关联交易、预付款项、存货、商誉等审计不到位。函证程序执行不到位、审计底稿记录和留痕不充分、风险评估程序不完善也是问题高发区。

由于会计所执业质量存在缺陷，导致相关项目公司的财报信息有误。例如，北京证监局指出，在雪榕生物项目中，安永华明会计所未复核出该公司对威宁香榕生物科技有限公司资产组进行减值测试时，对可收回金额的测算存在计算错误、对营运资本的预测方法不恰当，以及单位成本中折旧摊销的测算方法不恰当等问题，影响了雪榕生物2020至2022年的净利润。

截至2月14日，各地证监局年内共对28家会计师事务所出具了45份行政监管措施或行政处罚决定书。大华会计所、天健会计所、大信会计所、中喜会计所等被罚次数较多。相较上年同期，今年收到罚单的会计师事务所数量有所增加，被处罚的力度也明显加大。上述被罚的28家会计师事务所中，绝大多数是被警示并记入诚信档案，但有6家被立案调查后责令改正，并没收违法所得，合计罚没金额4973.77万元。

财政部于2024年12月30日印发《关于进一步加强注册会计师协会自律监督工作的意见》，提到加大对严重违反职业道德、质量管理体系存在严重缺陷、审计程序执行流于形式等的会计师事务所和注册会计师惩戒力度。中注协也表示，会同监管机构约谈会计师事务所，并提示首次承接上市公司审计业务的风险。在做好上市公司2024年年报审计工作的通知中，中注协提到将密切关注事务所、上市公司的舆情资讯和媒体质疑重大事件等，适时启动年报审计监管约谈工作，提示审计风险。年报审计结束后，中注协将对年报审计情况进行分析，确定执业质量检查重点，督促引导会计所强化质量风险管控，提升上市公司年报审计质量。