在失去边境调节税这个重要税收来源后，美国的减税力度将大打折扣。彼得森国际经济研究所的资深研究员卡罗琳·弗罗因德研究发现，根据瑞安的税改方案，企业所得税率降低15个百分点，联邦政府每年要损失约2000亿美元财政收入，而征收边境调节税每年可筹集约1000亿美元财政收入，弥补减税计划的一半收入损失。因此，取消边境调节税意味着企业所得税率只能削减到原计划的一半，方可确保不会扩大财政赤字，最终企业所得税率将降至约27.5％。如果特朗普政府希望进一步降低企业所得税率，那就需要国会通过一项扩大财政赤字的减税法案，或者取消对个人所得税的一些减免优惠政策。

仔细研究1986年以来39个经济体的94个减税案例后，前世行经济学家西美昂·迪扬科夫发现，削减企业所得税率15个百分点以上的情况非常罕见，大部分经济体在正常情况下只削减10个百分点左右，对财政收入的影响不大。根据这一国际经验，他建议美国将企业所得税率削减10至15个百分点、降至20％至25％，与发达国家的平均水平保持一致。

在前白宫经济顾问委员会主席贾森·弗曼看来，特朗普政府希望推动大规模减税，众议院共和党则希望推动对美国财政收入影响为中性的税改，白宫与国会最终更可能就减税而非实质性的税改达成一致。他表示，美国1986年完成上一次大规模税改的重要教训之一是必须采取跨党派合作，除非特朗普政府愿意在税改议题上与民主党展开合作，否则美国国会今年不大可能通过任何税改法案。

然而，目前的税改立法主要由众议院议长瑞安、参议院多数党领袖麦康奈尔、财政部长姆努钦、白宫国家经济委员会主任科恩、参议院财政委员会主席哈奇和众议院筹款委员会主席布拉迪组成的“六巨头”主导，并未有民主党议员参与其中。在9月初国会结束夏季休会后，民主、共和两党在新财年预算、提高政府债务上限方面又将面临一番博弈，特朗普政府希望国会今年11月前通过税改立法的盘算或许有些过于乐观了。（高攀）