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国务院实施所得税优惠促进创投 多地已按20%税率征收

国务院:实施所得税优惠促进创业投资每经记者张钟尹李蕾每经编辑贾运可肖芮冬此前,有关创投基金合伙人如何缴纳个人所得税的问题成为舆论焦点。如今,进一步支持创投基金发展的税收优惠政策终于落地。12月12日,国务院常务会议决定,在今年已在全国对创投

星期四 2018.12.13
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国务院实施所得税优惠促进创投 多地已按20%税率征收

每日经济新闻       2018-12-13 10 : 00
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  国务院:实施所得税优惠促进创业投资

  每经记者 张钟尹 李蕾 每经编辑 贾运可 肖芮冬

  此前,有关创投基金合伙人如何缴纳个人所得税的问题成为舆论焦点。如今,进一步支持创投基金发展的税收优惠政策终于落地。

  12月12日,国务院常务会议决定,在今年已在全国对创投企业投向种子期、初创期科技型企业实行按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策基础上,从明年1月1日起,对依法备案的创投企业,可选择按单一投资基金核算,其个人合伙人从该基金取得的股权转让和股息红利所得,按20%税率缴纳个人所得税;或选择按创投企业年度所得整体核算,其个人合伙人从企业所得,按5%~35%超额累进税率计算个人所得税。上述政策实施期限暂定5年。使创投企业个人合伙人税负有所下降、只减不增。

  多地已按20%税率征收

  此前,创投企业个人合伙人如何缴纳个税?

  《每日经济新闻》记者注意到,根据2000年起实施的一份规范性文件——财政部和税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》,个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的个体工商户的生产经营所得应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。

  某大型机构人士告诉记者,这是基金行业顶层制度安排的重大举措。首先,对依法备案的创投企业,可选择按单一投资基金核算,按20%税率缴纳个人所得税,基金可作为核算单位,而不仅是按单一项目计税。第二,明确了基金收入性质是股息、红利和项目转让收益,而不是经营性收入,这也是之前行业内关注的热点。

  按照8月31日新通过的个税缴纳标准,“个体工商户的生产经营所得”应纳税所得额超过50万元的部分适用最高35%的税率。不过,多地政府近年来出于鼓励股权基金发展等方面的需求,先后出台相关优惠政策,在实际执行中,按照20%税率征收。比如,山西就规定投资类合伙企业的自然人合伙人按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”项目征收个人所得税,其税率适用比例为20%。

  此前,市场传言这一优惠政策将有变化。但是,9月初,国务院常务会议明确,保持地方已实施的创投基金税收支持政策稳定,由有关部门结合修订个人所得税法实施条例,按照不溯及既往、确保总体税负不增的原则,抓紧完善进一步支持创投基金发展的税收政策。

  纳税人可选较低税负

  12月12日,国务院常务会议明确,从明年1月1日起,对依法备案的创投企业,可选择按单一投资基金核算,其个人合伙人从该基金取得的股权转让和股息红利所得,按20%税率缴纳个人所得税;或选择按创投企业年度所得整体核算,其个人合伙人从企业所得,按5%~35%超额累进税率计算个人所得税。

  通江投资集团一位人士向《每日经济新闻》记者表示,创投基金助力企业发展存在两种利润分配方式,一种是基金退出时形成的利润汇总,一种是企业持续发展形成的周期性利润分配。而决定采用哪种分配方式,关键在于所投产业的特性以及基金存续周期等。此次新政的出炉,明确了单一投资基金核算的合理性,同时也保留创投机构年度所得核算这一路径,由此将给予创投机构更为明确的税收优惠预期,有利于形成更丰富的投资资本。

  华侨大学经济与金融学院教授杨默如向记者解释称,原来全国各地在征管中存在对创投企业个人投资者的不同税收待遇。今后,让纳税人在两种缴纳方式之间选择,有利于纳税人适用更低税负的政策,也给社会各界以更加稳定的预期和更加优惠的条件去发展创业投资。

  如是金融研究院投行部总监张奥平向记者分析指出,通常来说,规模较大的机构,其每一个基金的管理情况都不相同,一般会选择单一核算,新政策对创投机构是一个重大利好。当前,创投机构遭遇资本寒冬,募资出现了较大下滑,因为合伙人无法得到较高的回报,国务院此时出台这样的政策,将税收优惠明确化,能给合伙人创造更好的收益回报。

  普华永道金融服务行业税务合伙人钱江涛对记者表示,“明确股权转让收入可以按20%征税是一个进步,接下来需要等待文件出台以及地方具体细则落实。同时,私募股权投资基金范围也许不仅仅包括创投基金,期待能够明确并给予同样的税收政策”。

 

责任编辑:CF001
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